【汇算清缴辅导】新版企业所得税申报表到底变了哪儿?

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【汇算清缴辅导】新版企业所得税申报表到底变了哪儿?

  2017年度汇算清缴期,一批新的税收政策、管理要求进入实施阶段,申报表也有了重大变化,提醒广大纳税人应充分关注。 1月5日,国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》,适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。

新、旧企业所得税申报表到底有哪些变化要点?快来收藏这份全面的指南吧!  A类企业所得税纳税申报表主要四大变化  (一)调整10个表单。 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策,修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)等4个表单,调整了《期间费用明细表》(A104000)等6个表单的部分数据项。

  (二)取消四张报表  1、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)  2、《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)  3、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)  4、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)  (三)减少重复填报。 为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》(A000000)等7个表单的数据项进行了调整和优化。   (四)优化逻辑关系。 对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)等8个表单部分数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确。   一分钟带您了解一下详细的变化点  (一)封面  (1)将纳税人识别号修改为纳税人社会信用代码(纳税人识别号)  (二)填报表单  (1)对应调整表单序号  (2)优化关于填报清洗数据问题  (3)与基本信息表的对应关系调整问题  (三)A000000《企业基础信息表》  基本信息表是填报后续表单的基础,本次修订以简并优化设置、服务主体报表为原则,删除了原表上实用性不强的部分栏次,减轻纳税人填报负担,修订和新增栏次重新与相关附表建立相互联系,增强报表整体体系的逻辑性及关联性。

  (1)删除了原表上实用性不强的如:106境外中资控股居民企业、202会计档案的存放地、203会计核算软件等12项内容。   (2)根据金税三期系统申报规则,将原更正申报和补充申报对应调整为申报错误更正和自行补正申报。   (3)根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(国家税务总局2012年57号公告)等文件规定,重新划分基本信息表的汇总纳税企业类型。   (4)为配合非营利组织及企业重组、资产(股权)划转、非货币性投资、技术入股等事项相关数据的填报,在基本信息表中增加对应项目并建立系统对应关联关系。   (四)A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》  (1)为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠,按照最有利于纳税人的原则,本次将原表21行抵扣应纳税所得额与22行弥补以前年度亏损的顺序进行调整,将21行改为弥补以前年度亏损,22行改为抵扣应纳税所得额。

顺序调整后,如纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额,又有需要弥补的以前年度亏损额的,须先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损,再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。   (2)全面试行营业税改征增值税后,纳税人会计核算上的营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,因此,本次修订将A100000表第3行营业税金及附加调整为税金及附加。   (五)A104000《期间费用明细表》  本表的设置保留原有期间费用明细表的总体架构,为满足统计工作的需要增加了党组织工作经费项目并对应调整表单行次设置。

  (六)A105000《纳税调整项目明细表》  (1)本表的设置保留原有纳税调整项目明细表的总体架构,同时参照捐赠支出纳税调整明细表的修订内容对应调整本表设置。

  (2)按照财税〔2008〕159号文件第四条的规定,为满足纳税人按照先分后税原则从合伙企业应分得的法人合伙方应纳税所得额的填报需求,增加有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额填报项目。   (3)按照本次申报表修订项目的变化,对应期间费用明细表增加项目,在本表同时增加党组织工作经费对应纳税调整项目并对应调整表单行次设置。

  (七)A105100《企业重组情况及纳税调整明细表》  本表的修订遵循简并优化原则,在原表内容基础上增加资产(股权)划转和技术入股行次,方便纳税人填报,有助于税务机关统计分析增值利用。

  (八)A105120《特殊行业准备金情况及纳税调整明细表》  根据《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2016〕114号)的相关规定,及《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)的相关规定,对保险保障基金增加明细项第3-12行相关内容、更新大灾风险准备金行次并增加小额贷款公司贷款损失准备金相关行次。

  (九)A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》  为了解决职工薪酬支出的账载金额与企业实际发生额的差异调整问题,在本表增加实际发生额列次对应调整相关数据钩稽关系。   (十)A105070《捐赠支出纳税调整明细表》  为满足现行企业所得税法第九。

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